Налог на скважины 2 видов

Нововведения в законодательстве о недрах

Закон о скважинах на воду затрагивает те садоводческие товарищества и крестьянско-фермерские хозяйства, где обустроена артезианская скважина с водонапорной башней и водопроводными инженерными сетями.

В законе разграничены понятия коммерческого использования скважин и колодцев для бытовых нужд.

Узаконить колодец придется, если:

• Вода используется для производства товаров.
• Допускаются отчуждение, передача или продажа воды третьим лицам.

Нарушителей этих требований первоначально предупредят, затем вынесут предписание о необходимости регистрации водоносной скважины. В случае, если владелец проигнорирует требования закона, обяжут ликвидировать источник за счет собственных средств.

Как регистрируется водоносная скважина?

Обязательное получение лицензии на артезианскую скважину вводится с 2020 года. До этого времени зарегистрировать ее можно в добровольном порядке. Такое право у владельцев есть.

И лучше заранее начать процедуру подготовки необходимой документации. Зарегистрироваться заблаговременно стоит уже потому, что с 2020 года придется платить госпошлину. Предварительно размер составит 7500 рублей.

Штрафы за незаконное пользование недрами – до миллиона рублей для юридических лиц. Поэтому с оформлением документации нужно поторопиться.

Подготовительные мероприятия под бурение скважины на воду

Первоначально определяют, где, в каком конкретном месте вести земляные работы, чтобы попасть в водяную жилу, чтобы она не истощалась с течением времени. С какой глубины и из какого пласта брать воду, чтобы она была питьевой, а не годилась только для бытовых нужд.

Для этого делают запрос в региональный Фонд геологической информации. Сотрудники данной службы, отталкиваясь от карты, на которой указано расположение участка, предоставят необходимую геологическую информацию.

Законодательством предписано, что бурение колодцев могут проводить только специализированные организации, имеющие государственную аккредитацию и другие разрешительные документы.

Кому теперь придется платить за воду?

Перед тем как говорить о том, кому придется платить налог на подземные воды с 2020 года, вспомним, как именно можно осуществлять забор жидкости из недр.

• Артезианская скважина. Как правило, такой метод применяют в садоводческих товариществах. В этом случае забор воды осуществляется на глубине 50 метров. Артезианский источник подлежит лицензированию.
• Колодцы “на песок”. Ресурс добывается на глубине всего 30 метров. Срок пользования такой скважины составляет 15 лет. Лицензия не требуется.
• Колодцы. Вода добывается из верхних слоев на глубине не более 5 метров. Срок эксплуатации такого источника значительно меньше. Способ не нуждается в лицензировании.
• Промышленные скважины. Эксплуатируются только для коммерческих целей. Забор жидкости осуществляется на глубине от 400 до 1000 метров. Подлежит обязательному лицензированию.

Таким образом, лицензия необходима только в том случае, если забор природного ресурса осуществляется на большой глубине. То есть налог на воду с 2020 года предусмотрен при соблюдении следующих условий:

• источник подлежит обязательному получению лицензии;
• забор природного ресурса осуществляется в коммерческих целях;
• источник жидкости — часть центрального водоснабжения;
• скважина состоит на учете Госбаланса полезных ископаемых.

Резюмируя все вышесказанное, делаем вывод, что от налога на воду из скважины освобождаются физические лица, которые:

• осуществляют забор жидкости на глубине не более 30 метров;
• в сутки используют не более 100 кубометров природного ресурса;
• используют жидкость только для личных нужд;
• не пользуются ресурсами центрального водоснабжения.

Бесплатные колодцы и скважины

На данный момент закон позволяет частному лицу копать колодцы и бурить скважины, однако есть несколько ограничений:

• глубина — не более 30 метров;
• водозабор – 1 или 2 водоносный горизонт;
• объем использования – не более 100 м3 в сутки.

Все сводится к тому, что, следуя таким ограничениям, становится невозможно бесплатно иметь на участке скважину, дающую питьевую воду.

Первый водоносный горизонт нельзя использовать для употребления в качестве питья. В нем могут содержаться вредные вещества, просочившиеся из очистных сооружений. Так же, в такой воде слишком велико содержание песка, который легко ломает насосы. Можно установить фильтр, но он обойдется в определенную сумму денег.

Есть так же артезианские воды, расположенные за слоями известняка. Такая вода пригодна для питья, имеет хорошие вкусовые качества. Известняк препятствует попаданию в воду вредных веществ. На счет этих скважин новый закон однозначен – с 2020 года за них придется платить налог.

Такое решение объясняют желанием остановить бесконтрольное использование питьевой воды с целью предотвращения измельчания водоносных горизонтов.

КАК ПОСТАВИТЬ СКВАЖИНУ НА КАДАСТРОВЫЙ УЧЕТ УЖЕ ПОСЛЕ ПОСТРОЙКИ (ЛЕГАЛИЗАЦИЯ)?

Бывает, когда на ЗУ скважина на «известняк» уже сделана, но лицензия не оформлена. Наличие такого нарушения требует устранения, о чем обязательно заявят работники Роспотребнадзора. Владелец такого участка получает предписание, где отражается факт нарушения требования законодательства и даются сроки для устранения проблемы. После получения такого документа человек вправе пойти двумя путями:

• Оформить лицензию на скважину (приступить к официальному оформлению).
• Сделать невозможным эксплуатацию изделия (затампонить).

Если человек не выполнил любое из рассмотренных действий, на него накладывается штраф, прописанный в законодательстве. Административное наказание вступает в силу после того, как истекает время, указанное в предписании.

Меняются правила пользования водой что ждать садоводам

В прошлом году был принят важный закон, предусматривающий серьезные изменения в правилах ведения гражданами дачного хозяйства (садоводства и огородничества для личных нужд).

Отдельно следует остановиться на новых правилах пользования подземными водами, ожидающих садоводов в рамках этой общей реформы.
Владея дачным участком, гражданин может не только сажать на нем различные плодовоовощные культуры и возводить строения, но и пользоваться его недрами.
Но следует учитывать, что недра земли по закону принадлежат исключительно государству, поэтому даже собственники земельных участков не получают их в собственность, а могут только использовать в порядке, предусмотренном законом.
В частности, землевладельцам разрешается пользоваться в границах своего участка (не применяя взрывных работ):
– общераспространенными полезными ископаемыми для бытовых нужд (без права их перепродажи),
– подземными водами из водоносных горизонтов первого, второго и т.д. уровня от поверхности земли, если они не являются источниками централизованного водоснабжения и суточный объем добываемых вод не превышает 100 куб. метров.
Также разрешено строить на своих земельных участках подземные сооружения глубиной не более 5 метров (сюда относятся скважины, колодцы, погребы и т.п.).
Это предусмотренные законом виды разрешенного использования недр земли в личных целях землевладельца, не связанных с предпринимательской деятельностью. Соответственно, во всех иных случаях для пользования недрами необходимо получать лицензию.
Отсюда следует, что первоочередная необходимость в садоводческом хозяйстве – вода – может добываться из земных недр по тем же правилам.
То есть дачникам на своих садовых участках разрешается добывать подземные воды для личных нужд без получения лицензии.
Но сейчас в большинстве садоводческих товариществах устроены централизованные скважины с водонапорными башнями, поставляющие воду по инженерным системам на садовые участки.
С учетом действующих правил недропользования садоводческие товарищества теперь должны получать лицензии на добычу подземных вод.
Новый закон о правилах ведения гражданами садоводства и огородничества, вступающий в силу с 1 января 2019 года, временно приостанавливает обязанность садоводческих товариществ получать лицензии на водопользование до 1 января 2020 года.
Поэтому пока у них есть только право оформить лицензию, но не обязанность.

ЧаВо о регистрации скважин на воду

Какую скважину нужно регистрировать?

Если речь идет о регистрации в части лицензирования, то необходимо регистрировать все скважины принадлежащие юридическим лицам и не подпадающие под условия изложенные в статье 19 закона О недрах. Касательно регистрации в ТФГИ и в качестве объекта недвижимости ситуация не так однозначна и требует отдельного рассмотрения.

Регистрация скважины на воду «со скольки метров»?

Вопрос регистрации не имеет отношения к глубине скважины. Необходимость проведения процедур узаконивания скважины определяется целой совокупностью признаков. При этом глубина учитывается лишь косвенно.

Когда необходима регистрация артезианской скважины?

Вообще это один из самых сложных вопросов. В первую очередь нужно понять, что такое артскважина. Во вторых необходимо разобраться является ли скважина, которая есть у владельца артезианской. Далее нужно понять для чего и как используется вода из этой скважины. Есть и еще ряд вопросов.

Если не умничать, то слово «артезианский» в гидрогеологии относят к горизонтам и на процессе регистрации установка скважины на артезианский горизонт значения не имеет. Таким образом регистрировать скважину, которую по непонятной причине назвали «артезианской» нужно в тех же случаях, когда и любой другой скважинный водозабор.

Налог на скважину

В 90-е годы юридически были введены лицензирование и налогообложение в сфере водопользования из скважин. Однако по факту граждане не платили сбор за бурение объектов водной среды на территории дач и частных владений. В 2019 году в законодательную базу были внесены изменения, государство взяло процесс под жёсткий контроль.

История появления

В 50-х годах на территории теперь уже бывшего Советского Союза были созданы первые садовые товарищества. Площадь земельного участка для пользования на одного человека составляла 6 соток. Территории были не облагороженными и малоплодородными. Земли на всех не хватало – выдавали наделы вблизи оврагов, ЛЭП. Чтобы сделать грунт пригодным для возделывания плодовых или овощных культур, человек тратил почти 20-30 лет, постепенно меняя почвенный состав, повышая плодородность. Для личных целей граждане выкапывали колодцы, поскольку о водопроводе тогда речь не шла.

В 90-х гг. государство начало контролировать освоение и использование земных недр. Однако вопрос водопользования из скважин на частных владениях до текущего года оставался не отрегулированным. Теперь владельцы участков, где есть объекты водной среды, должны будут уплачивать государственный сбор. Однако этот факт вызывает множество протестов со стороны детей и внуков первых собственников не облагороженных земель в садовых товариществах.

Цель государственного сбора

Из всего национального богатства РФ почти 69 % приходится на природные ресурсы. Это 16 % мирового ресурсного потенциала, что связано с большой площадью государства, простирающегося и на Европу, и на Азию. Управление таким богатством – непростая задача. Ежедневно ведутся работы по обнаружению новых месторождения различных природных ресурсов.

Для обеспечения контроля каждый год компетентные органы создают новую законодательную базу относительно земных недр, вносят правки в действующую, совершенствуют налоговую систему. Это обеспечивает представление властями того, где и как сейчас осваивают ресурсы, и не даёт нанести экологической ситуации непоправимый ущерб

Важность введения налога для властей:

• наличие информации о том, где и кто осваивает недра;
• возможность вычислить недобросовестных предпринимателей, которые ведут свою деятельность по добыче воды незаконно;
• контроль экологической ситуации в масштабах страны и обеспечение её стабильности.

На какие объекты распространяется

Государство будет взимать налог не за любой объект водной среды. Из первого водоносного горизонта можно выкачивать воду и без дополнительных разрешений. Владельцы трубчатых колодцев, неглубоких скважин на песке могут оставить волнения, что им предстоит пополнять государственную казну.

Такое решение властей обосновано тем, что они не затрагивают воды, пролегающие внутри известняковых пород. Под налогообложение попадает только один вид скважин – артезианские, так как создание их в ненадлежащей зоне может нанести вред природному богатству страны.

Что важно знать частным владельцам участков

Когда владелец сталкивается с проблемой отсутствия воды на дачном участке, проблема может быть решена двумя способами:

1. подключиться к основному водопроводу (при наличии);
2. пробурить собственную скважину или выкопать колодец.

В первом случае проблем не будет – даже если вода в основном водопроводе из скважины, за ее регистрацией должно следить садовое общество. Единственное, что надо сделать владельцу участка – это поговорить с главой товарищества и договориться о подключении к основному водопроводу. Стоимость подключения к основному водопроводу зависит от региона (в Московской области дороже, в регионах – дешевле), а также от необходимости проводить трубы и устанавливать дополнительное оборудование.

Если у садового общества или товарищества нет общего водопровода, то владельцу участка ничего не остается, как бурить собственную скважину. И тут возникает множество вопросов: регистрация, лицензия, налоги и другие.

Всю информацию о регистрации и получении лицензии можно узнать в отделе Федеральной кадастровой палаты в регионе проживания или на официальном сайте.

Главное здесь то, что владельцу участка не нужно оформлять лицензию на пользование недрами только при соблюдении определенных условий:

1. скважина должна быть малого диаметра;
2. вода поступает из первого водоносного слоя земли;
3. объем потребляемой воды не более 100 кубометров в сутки;
4. вода используется исключительно для личных нужд.

Кроме того, законодатель ввел одно значимое ограничение: граждане не имеют право бурить и обустраивать артезианскую скважину. Такое право закреплено только за организациями и садовыми обществами.

Глубина бурения устанавливается на местном уровне, она зависит от климатических условий и предполагаемого места скважины. Максимальная глубина колодца согласно статье 19 Закона «О недрах» не может превышать 5 метров или глубины, установленной в регионе. Законодатель сделал такую оговорку, так как главное условие, чтобы источник централизованного водоснабжения находился ниже, чем глубина личной скважины.

То есть, если в местности сухая почва и источник центрального водоснабжения расположен на глубине 10 метров, то глубина скважины может доходить до 9 метров.

Следовательно, для того чтобы использовать колодец, который соответствует требованиям статьи 19 Закона «О недрах», человек должен только оформить право собственности на участок. На нем он может спокойно без дополнительной регистрации или оформлении лицензии пробурить себе скважину или сделать колодец, глубина которого не превышает установленный региональный лимит.

Если же владелец земли решил обустроить личную скважину (н важно по какой причине), то ему следует обратиться в кадастровую палату и уточнить все нормативы, которые установлены в месте проживания

За какую воду придется платить налог

От предназначения скважины зависит, будет ли она облагаться налогами. Однозначно платить налог на скважину придется тем, кто берет воду из артезианского водоносного горизонта. Это как раз тот стратегический запас, который является достоянием страны. Прежде чем приступить к бурению артезианской скважины на загородном участке, нужно пройти множество согласований. Составление технического паспорта, проектная документация на скважинный процесс, получение разрешения и лицензии — необходимые процедуры, которые дадут государству возможность получить полную картину по объекту, не допустят опасного воздействия на экосистему. Налог на артезианскую скважину в частном доме варьируется в зависимости от потребления ресурса и территориального расположения владений. В районе Байкала, к примеру, ставки дороже, чем на Северо-Западе России и в Сибири. Налог на воду из скважины для физических лиц, которые используют водоносную жилу для личных целей, составляет в данный момент 81 рубль за 1000 м3. Но само лицензирование, включая все этапы согласований, стоит приличных денег. В Москве, к примеру, стоимость этой процедуры может составлять от 500 тысяч до двух миллионов рублей.

Это важно знать: Как признать дачный или садовый дом жилым в 2021 году

Важно! Налог выплачивается ежеквартально, не позднее 20 чисел месяца. Просрочка платежей грозит наложением пени

Налог на добычу воды из скважины для юр лиц определен законом. Тем, кто решит освоить артезианскую воду на собственном земельном участке, придется пройти непростой путь, который включает в себя:

• согласование проекта с местным управлением Федерального агентства водных ресурсов;
• получение разрешения в отделении Роспотребнадзора, если участок будет пригоден к проведению такого рода работ;
• согласование этих документов и заказ проекта бурения;
• обращение за получением лицензии в местное отделение Министерства природных ресурсов.

Важно! Любая скважина должна быть оборудована счетчиком, который будет показывать расход воды. Прежде чем получить чистую воду, нужно пройти непростой путь лицензирования

Прежде чем получить чистую воду, нужно пройти непростой путь лицензирования

Размер налога

Каждый гражданин сам занимается расчетом платы за использование колодца. Согласно статье 333.12 НК РФ, для этого необходимо налоговую базу умножить на ставку.

Для обеспечения населения питьевой водой и для хозяйственно-бытовых целей применяется единая ставка, независимо от региона. Она изменяется ежегодно:

• 2020 г. – 162 руб.;
• 2021 г. – 186 руб.;
• 2022 г. – 214 руб.;
• 2023 г. – 246 руб.;
• 2024 г. – 283 руб.

Налоговая база определяется за 1000 кубометров.

Фото: freepik.com/phanuwatnandee

Пример! Кравцов И.Г. имеет скважину, которая оборудована измерительным прибором. За январь-март он потребил около 10500 кубометров подземной воды. Чтобы рассчитать сумму отчислений за первый квартал 2020 г., необходимо 10500 / 1 000 × 162 = 1 701 руб. Именно эту сумму Кравцову нужно будет уплатить в госбюджет.

Если ресурс применяется в коммерческих целях, используют другие ставки, которые зависят от назначения и региона.

Таблица 1. Ставки налога, выборочно

Экономический район	Бассейн реки, озера	В рублях за 1 тыс. куб. м
из поверхностных водных объектов (ВО)	из подземных ВО
Северный	Волга	300	384
Северо-Западный	Западная Двина	288	366
Центральный	Днепр	276	342
Волго-Вятский	Северная Двина	252	312

К базовой ставке применяют коэффициенты: для 2020 г. он равен 2,31, в 2021 г. – 2,66, в 2022 г. – 3,06.

Кроме этого, сумму нужно умножить, если:

• превышен установленный лимит отбора – на 5 в отношении части превышения;
• отсутствуют приборы учета – 1,1;
• вода перепродается – 10.

Делать отчисления в казну за пользование водными ресурсами необходимо каждый квартал не позднее 20 числа следующего за ним месяца. В эти же сроки нужно предоставлять в ИФНС декларацию (ст. 333.13 НК РФ):

• 1 кв. – до 20 апреля;
• 2 кв. – до 20 июля;
• 3 кв. – до 20 октября;
• 4 кв. – до 20 января.

Ее направляют в инспекцию по месту нахождения объекта. Иностранные фирмы и физлица также подают копию отчета в орган, который выдал лицензию.

Узнайте, как платить налог на имущество

Как действует закон «О недрах» сейчас

Сфера взаимоотношений с водой регулируется федеральными и региональными нормативными актами. В частности, Водным кодексом РФ водные объекты делятся на наземные и подземные. Закон «О недрах» регулирует деятельность, связанную именно с сохранением подземных вод.

Участки подземной среды, содержащие водоносные горизонты с водой, используемой для питья и быта, в том числе для садоводства, в технологических процессах промышленных объектов, на объектах сельхозназначения, и при объёме добычи не более 500 куб. метров в сутки, определяют к участкам недр местного (регионального) значения.

Колодец на даче — это природный ресурс, относящийся к участку недр регионального значения

Сфера действия закона о подземных водах

Упомянутый нормативный акт определяет перечень лиц, имеющих право использовать подземные воды. К ним относятся:

• собственники земельных участков — лица, имеющие право собственности, сведения о которых внесены в Единый государственный реестр недвижимости;
• землепользователи — лица, получившие право постоянно пользоваться земельным участком (без срока) или получившие право пользоваться им безвозмездно;
• землевладельцы — лица, имеющие право пожизненного владения при наследовании земли;
• арендаторы земельных участков — лица, которым предоставлены земли во владение и пользование по договорам аренды либо субаренды.

Нормативный акт установил порядок, по которому добычей воды могут заниматься садоводы и огородники только в границах своего участка, в личных целях и в объёме, не превышающем 100 куб. метров в сутки. Для этого правообладатели земельных участков могут строить на своих землях подземные конструкции глубиной не более 5 метров (к ним относятся скважины, колодцы и прочие конструкции для доступа к подземным водам), то есть выше водоносного горизонта, который является источником центрального водоснабжения.

При соблюдении указанных условий использование недр земли не предусматривает внесение каких-либо платежей в казну. В случаях отклонения от установленных нормативов потребуется получение лицензии, за потребление воды будут начисляться налоги.

Таблица: налоговые ставки за пользование подземными водными объектами

Экономический район	Налоговая ставка (в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной из подземных водных объектов)
Северный	от 378 до 384
Северо-Западный	от 372 до 390
Центральный	от 336 до 360
Волго-Вятский	от 330 до 336
Центрально-Чернозёмный	от 318 до 402
Поволжский	от 342 до 420
Северо-Кавказский	от 486 до 654
Уральский	от 390 до 534
Западно-Сибирский	от 330 до 342
Восточно-Сибирский	от 306 до 678
Дальневосточный	от 306 до 342
Калининградская область	от 324 до 336

Пользование подземными водными объектами влечёт обязанность ежеквартальной уплаты налога. Налоговая база представляет собой забранный с каждого объекта объём воды, который рассчитывается по показаниям измерительных приборов, отражённых в специальном журнале.

При отсутствии приборов расчёт может быть произведён с учётом периода работы и активности средства забора воды либо по нормам потребления воды.

Согласно законодательству, водным налогом облагаются только те организации и физические лица (в том числе предприниматели), которые используют водные объекты, требующие получения соответствующей лицензии.

Обладатели земельных участков, на которых установлены колодцы и прочие системы глубиной не более 5 метров, обеспечивающие подземной водой, не обязаны платить этот налог.

Налогом также не облагается деятельность граждан и организаций:

• по забору воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища);
• по поливу садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан;
• по организации водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан.

К плательщикам налога не относятся организации и физлица, пользующиеся водой на основании заключённых договоров о пользовании источниками или решений о передаче в пользование водных объектов, имевших место после введения в действие Водного кодекса РФ.

Инстанции и этапы

Весь путь от получения лицензии до эксплуатации можно разделить не несколько основных этапов:

1. Подача документов в контролирующие органы, согласование проектов и получение лицензии.
2. Бурение скважины и обустройство территории.
3. Проведение анализа воды, регистрация скважины и получение паспорта.

Сбор и подача документов

Первый и самый долгий этап — получение лицензии на пользование недрами.

Последовательность действий, которые необходимо осуществить:

1. Подтверждаем право собственности или право пользования землей. Предоставляем проект застройки участка и обустройства территории для скважины. свидетельство о праве собственности на участок

   Кадастровый паспорт

2. Затем следует согласование расчета водопотребления в соответствии с утвержденными нормативами в отделе водных ресурсов вашего региона.
3. Получение заключения Роспотребнадзора и проекта в территориальном Центре государственного мониторинга состояния недр.

Результатом ваших усилий станет получение долгожданной лицензии.

Важная деталь – артезианская скважина предполагает выполнение определенных санитарных норм. Площадь участка должна составлять не менее 60х60 м. Также требуется озеленение, ограда и отсутствие построек на данном участке. В отдельных случаях вам могут позволить уменьшить площадь вдвое. Чтобы изучить информацию более детально, советуем обратиться к Санитарным правилам и нормам 2.1.4.1110-02 «Зоны санитарной охраны источников водоснабжения и водопроводов хозяйственно-питьевого водоснабжения».

Бурение скважины, обустройство территории и регистрация

Этапы, следующие за получением лицензии на пользование недрами:

1. Работы по бурению.
2. Обустройство санитарной зоны.
3. Государственная экспертиза соответствия документации.
4. Постановка скважины на учет.
5. Пробный забор воды.
6. Получение технического паспорта.

Согласовав проект и получив лицензию на бурение, можно приступать к работам. Их могут осуществлять компании, имеющие соответствующие разрешительные документы. После их выполнения, скважина ставится на учет, производится оборудование санитарной зоны и документы подаются на специализированную экспертизу.

Документы для постановки на кадастровый учет подаются в органы, регистрирующие любую другую недвижимость в соответствующем населенном пункте. Это могут быть местные районные советы или другие органы власти.

Лицензия на пользование недрами

Лицензии и разрешения строительной компании

Пробы воды и получение паспорта

Паспорт выдает подрядная компания, установившая оборудование. Однако оформляется он после пробного забора воды. Процедура строго регламентирована соответствующими ГОСТом 31862-2012 и ГОСТом Р 53415-2009. Проводить анализ воды имеют право лицензированные коммерческие компании, получившие соответствующую государственную аккредитацию на проведение соответствующих анализов. Отправив воду на анализы, устанавливается насос и процедура повторяется. Перед процедурой забора и анализа, все технические характеристики скважины вносятся в паспорт. Успешное прохождение проб позволит включить скважину в реестр и приступить к её легальной эксплуатации. Подробные требования к характеристикам воды предусмотрены СанПиН 2.1.4.1074-01.

Контроль за соблюдением норм и условий эксплуатации осуществляется через проверки Роспотребнадзора после включения в реестр артезианских скважин. Данные проверки регламентированы и направлены на корректное пользование недрами.

Сертификат соответствия проб воды санитарным нормам

Кто является плательщиком водного налога?

Если организация или ИП пользуется водным объектом и такое водопользование подлежит лицензированию, то они являются плательщиком водного налога (п. 1 ст. 333.8 НК РФ). Например, в случае добычи воды из подземной скважины, при сплаве леса и других видах водопользования. В случае заключения договора водопользования вносится плата за пользование, неналоговый платеж.

Объект налогообложения

Налогом облагается не любое водопользование, а только указанное в п. 1 ст. 333.8 НК РФ:

• если производится забор воды из водных объектов;
• используется акватория водного объекта;
• водный объект используется для гидроэнергетики без забора воды;
• водный объект используется для лесосплава.

Кроме того, в п. 2 ст. 333.8 НК РФ приведен закрытый перечень видов водопользования, которые не являются объектом налогообложения. В частности, это:

• водозабор для неотложных целей — ликвидация последствий аварий, стихийных бедствий, обеспечение пожарной безопасности;
• использование воды для технологических целей морскими и речными судами;
• использование акватории для рыболовства.

Например, водопотребление для разведения рыбы не облагается водным налогом, так как прямо указано, что такой вид использования водного объекта налогом не облагается (пп. 5 п. 2 ст. 333.9 НК РФ).

Уплата водного налога, если нет лицензии

В качестве критериев для обложения водным налогом указаны виды деятельности и тот факт, что эта деятельность подлежит лицензированию. Но что будет, если организация не получила лицензию? В этом случае налоговый орган при проверке и обнаружении факта неуплаты водного налога вправе доначислить водный налог и пени и привлечь к ответственности, и отсутствие лицензии не будет основанием для неуплаты налога.

Например, если организация осуществляет водозабор самовольно, не оформив лицензию, то она признается плательщиком водного налога и расчет водного налога будет осуществляться по правилам п. 2 ст. 333.10 НК РФ с определением объема воды на основании показаний водоизмерительных приборов.

Если приборов для измерения объема воды нет, то объем определяется исходя из технических средств, их времени работы и производительности. Если и этот метод невозможно использовать, то за основу берутся нормативы водопотребления.

Иные методы нельзя использовать. Например, налоговый орган не вправе определить объем воды исходя из данных о реализации полученной воды организацией.

При этом в зависимости от указанных в лицензии данных может быть определен размер водного налога. Например, согласно п. 5 ст. 333.12 НК РФ ставка водного налога применяется с коэффициентом 10, если вода добывается с целью реализации. Но если в лицензии не указано о целевом назначении воды для продажи в упакованном виде, то дополнительный коэффициент не применяется (Письмо Минфина РФ от 17.06.2016 N 03-06-06-02/35354 ).

Налоговая база по водному налогу

Для расчета налога необходимо определять налоговую базу в зависимости от вида водопользования отдельно по каждому водному объекту (п. 1 ст. 333.10 НК РФ).

При этом в ст. 333.10 НК РФ определены измерители для каждого вида:

• при заборе воды – объем забранной воды за налоговый период;
• в отношении использования акватории водных объектов – площадь водного пространства, которая определяется по данным лицензии, а если в лицензии не указано, то учитываются данные проектной и технической документации;
• при использовании для гидроэнергетики без забора воды – количество произведенной электроэнергии за налоговый период;
• при лесосплаве — по формуле – объем сплавляемой древесины в тысячах кубометров, умноженный на расстояние сплава в км, делится на 100.

При этом в отношении объема забранной воды предусмотрен порядок расчета как при наличии водоизмерительных приборов, так и при их отсутствии, но тем не менее могут быть неурегулированные ситуации, например в том случае, если устройства для измерения воды не действуют или в ремонте. В этом случае применяются правила, установленные для ситуаций, когда у налогоплательщика не имеется приборов для измерения забора воды (Письмо Минфина РФ от 28.12.2015 N 03-06-06-02/76582 ).

Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налог и ежеквартально подает декларацию в сроки, установленные для уплаты налога. Водный налог уплачивается до 20 апреля, июля, октября, января.

Но надо учитывать, что при расчете налога необходимо применять поправочные коэффициенты, повышающие и дополнительные, а кроме того, могут быть применены льготные ставки.